Сколько должны заплатить ип в году. Страховые взносы для ип. Как уменьшить суммы налогов к выплате за счет страховых взносов
Тарифы фиксированных взносов
Расчет взносов при доходе 300 тыс.рублей и меньше, а также для КФХ, зарегистрированных как ИП вне зависимости от дохода
Фиксированные взносы на 2015 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:
- в Пенсионный фонд - 18610.80 руб. (5965 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше и написал заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, то взносы в ПФ составят на страховую часть 14316 руб. (5965 руб. × 20% × 12 мес.), на накопительную 4294.80 руб. (5965 руб. × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, или если плательщик 1967 года и младше, но не писал заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, то вся сумма (18610.80) пойдет на страховую часть; Но помните, что в любом случае в 2015 году взносы в ПФ платятся одной платежкой. Делит на страховую и накопительную часть сам Пенсионный фонд.
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3650.58 рубля (5965 руб. × 5.1% × 12 мес.);
- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - в 2015 году взносы не платятся.
|
Плательщики |
ПФР, |
ПФР, |
||
|
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1966 года рождения и старше. А также ИП, нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и младше, которые не написали заявление о переводе накопительной части в НПФ. |
Год: 18610,80 |
Год: 3650,58 |
||
|
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и младше, написавшие заявление о переводе накопительной части пенсии в НПФ. |
Год: 14316,00 |
Год: 4294,80 |
Год: 3650,58 |
Всего: 22261,38 руб
ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.
Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009)
Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца
Стоимость страхового года (Фиксированный платеж) для ИП
Фиксированный размер страхового взноса в 2018 - 2020 году
С 1 января 2018 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП за себя.
Теперь размер платежа не привязан к МРОТ.
По распоряжению Президента Госдума изменила расчет взносов ИП, чтобы итоговые платежи предпринимателей были меньше .
(Изменения в Главу 34. "Страховые взносы" внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.)
Срок платежа:
- Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
- Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Фиксированный размер страхового взноса в 2017 году
Расчет фиксированного взноса
|
Расчет взноса
|
|||
| Величина дохода | Тариф в ПФР |
Сумма в ПФР Уплатить |
Тариф в ФФОМС |
Сумма в ФФОМС Уплатить |
| до 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12 МРОТ-2017 = 7 500 руб. |
для 1966 г. и старше: 26% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 16% – индивидуальная часть 0% - накопительная часть для 1967 г. и моложе:
|
7500 x 26% x 12 = 23 400 руб. |
7500 x 5,1% x 12 = 4 590 руб. |
|
|
Свыше 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12 + 1% от |
Максимум: 8 x 7500 x 26% x 12 = 187 200 руб. |
|||
|
Срок уплаты
страховых взносов до 31.12. 2017 г
плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2018 г. |
||||
Фиксированный размер страхового взноса в 2016 году
Расчет фиксированного взноса
|
Расчет взноса
|
|||
| Величина дохода | Тариф в ПФР |
Сумма в ПФР |
Тариф в ФФОМС |
Сумма в ФФОМС |
| до 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12 МРОТ-2016 = 6 204 руб. |
для 1966 г. и старше: 26% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 16% – индивидуальная часть 0% - накопительная часть для 1967 г. и моложе:
|
6204 x 26% x 12 = 19 356,48 руб. |
6204 x 5,1% x 12 = 3 796,85 руб. |
|
|
Свыше 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12 + 1% от но не более 8 х МРОТ x Тариф x 12 |
Максимум: 8 x 6204 x 26% x 12 = 154 851,84 руб. |
|||
|
Срок уплаты страховых взносов до 31.12. 2016 г
плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2017 г. |
||||
Фиксированный размер страхового взноса в 2015 году
Расчет фиксированного взноса
|
Расчет взноса
|
|||
| Величина дохода | Тариф в ПФР |
Сумма в ПФР |
Тариф в ФФОМС |
Сумма в ФФОМС |
| до 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12 МРОТ-2015 = 5 965 руб. |
для 1966 г. и старше: 26% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 16% – индивидуальная часть 0% - накопительная часть для 1967 г. и моложе:
|
5965 x 26% x 12 = 18 610,80 руб. |
5965 x 5,1% x 12 = 3 650,64 руб. |
|
|
Свыше 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12 + 1% от но не более 8 х МРОТ x Тариф x 12 |
Максимум: 8 x 5965 x 26% x 12 = 148 886,40 руб. |
|||
|
Срок уплаты страховых взносов до 31.12. 2015 г
плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2016 г. |
||||
Фиксированный размер страхового взноса в 2014 году
Расчет фиксированного взноса
|
Расчет взноса
|
|||
| Величина дохода | Тариф в ПФР |
Сумма в ПФР |
Тариф в ФФОМС |
Сумма в ФФОМС |
| до 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12 МРОТ-2014 = 5 554 руб. |
для 1966 г. и старше: 26% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 16% – индивидуальная часть 0% - накопительная часть для 1967 г. и моложе:
|
5554 x 26% x 12 = 17 328,48 руб. |
5554 x 5,1% x 12 = 3 399,05 руб. |
|
|
Свыше 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12 + 1% от суммы превышения, |
Максимум: 8 x 5554 x 26% x 12 = 138 627,84 руб. |
|||
А при наличии сотрудников налогооблагаемая база подлежит уменьшению только на 50% от уплаченных взносов.
С 1 января 2014 года страховые взносы, исчисленные с дохода,
- превышающего 300 000 рублей за расчетный период,
перечисляются не позднее 1 апреля
года, следующего за истекшим расчетным периодом.
- не превышающего 300 000 рублей перечисляются до 31 декабря
текущего года.
перечисляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Расчет страхового взноса при неполном отчетном периоде
Если ИП работал не полный отчетный период, то размер страховых взносов рассчитывается как
сумма из 2-х частей:
- Взнос за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
- Сумма взносов за не полностью отработанный месяц
(МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));Предприниматель был зарегистрирован 12.02.2014 года. Сумма страховых взносов за 2014 год в ПФР составит 15317, 14 руб.
(5554 х 26% х 10 мес. + (5554: 28дн. х 17дн.) х 26%); в ФФОМС – 3004,52 руб.
(5554 х 5,1% х 10 мес. + (5554: 28дн. х 17дн.) х 5,1%).
Фиксированный размер страхового взноса в 2013 году
(с 2013 года Страховые взносы «в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года»
меняются на «фиксированный размер страхового взноса».)
Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате в ПФР производится исходя из двукратного
минимального размера оплаты труда
(2 х МРОТ) (Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.12.2012),
а в ФФОМС - исходя из минимального размера оплаты труда.
С 1 января 2013 года установлен минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в сумме 5 205 рублей в месяц.
Таким образом, сумма, подлежащая уплате за 2013 год составит 32 479 руб. 20 коп. за год,
в том числе:
- в ПФР 5205*2*12*26% = 32 479 руб. 20 коп. (2 706,60 - в месяц)20% на страховую часть (24 984,00 руб.)
6% на накопительный часть (7 495,20 руб.).
- в ФФОМС 5205*12*5,1% = 3 185 руб. 46 коп. (265,46 - в месяц)
Внимание!
1) С 2013 года изменились КБК для уплаты фиксированного платежа см. 2) В случае если ИП (выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы) не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в 2013 году, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы без ограничения.
Стоимость страхового года в 2012 году
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.Размер тарифа страховых сзносов в ПФР не изменился.
Взнос в ПФР 4611*12*26% = 14386,32 (1198,86 - в месяц)
Взнос в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2821,93 (235,16 - в месяц)
Взнос в ТФОМС в 2012 г. не уплачивается.
либо
(для лиц 1967 года рождения и младше) разделяется на:20% на страховую часть (11066,40 руб.)
6% на накопительный часть (3319,92 руб.).Стоимость страхового года в 2011 г.
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Взнос в ПФР 4330*12*26% = 13509,60 (1125,80 - в месяц)
Взнос в ФФОМС 4330*12*3,1% = 1610,76 (134,23 - в месяц)
Взнос в ТФОМС 4330*12*2,0% = 1039,20 (86,60 - в месяц)В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть
(для лиц 1966 года рождения и старше)
либо
(для лиц 1967 года рождения и младше) разделяется на:20% на страховую часть (10392,00 руб.)
6% на накопительный часть (3117,60 руб.).
Платёж в ПФР ИП платит раз в год (можно частями) до 31 декабря (позже срока - пеня 10%).Стоимость страхового года в 2010 г.
Внимание!
C 2010 года термин «ФИКСИРОВАННЫЙ ПЛАТЕЖ» более не применяется!
Используется термин "Стоимость страхового года"Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Взнос в ПФР 4330*12*20% = 10392
Взнос в ФФОМС 4330*12*1,1% = 571,56
Взнос в ТФОМС 4330*12*2% = 1039,2В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:
14% на страховую
6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).Фиксированный платеж в ПФР в 2009 г.
Постановлением от 27.10.2008 № 799 Правительство РФ утвердило стоимость страхового года
на 2009 год в размере 7274 рубля 40 коп.Пскольку, исходя из этой стоимости, устанавливается размер фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (основание: пункт 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ), то и годовой размер фиксированного платежа в 2009 году будет равен 7274 руб. 40 коп.
(4849,60 - страховая часть и 2424,80 - накопительная часть).606 рублей 20 копеек(404,13 - страховая часть и 202,07 - накопительная часть).
Фиксированный платеж за 2008 год "упрощенцам" нужно уплатить
в размере 3864 рублей (2576 - страховая часть и 1288 - накопительная часть)
или им нужно было уплачивать каждый месяц в течение года по 322 рубля.Внимание!
МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года.
Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются.
Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!Добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя в ФСС страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТ у. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".Расчет стоимости страхового года для ФСС = МРОТ х 2,9% х 12
Страховые взносы могут быть уплачены в бюджет ФСС РФ как частями, так и единовременно. Полная уплата страховых взносов за текущий год дает указанным лицам право на обеспечение пособиями по страховым случаям, наступившим не ранее 1 января следующего года .
Пример
ИП Иванова Т.И. уплатила за 2014 г. страховые взносы (1 923,84 руб.) в бюджет ФСС РФ.
Подала отчет (расчет) по форме 4а-ФСС РФ в срок не позднее 20 января 2015 г. В марте 2015 г. она заболела.
Предпринимателю будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности, так как с 1 января 2015 г. она имеет право на получение данного вида страхового обеспечения. См. Расчет пособия исходя из МРОТ >>> Если ИП Иванова Т.И. хочет (планирует) получать пособие в 2016 году, то она должна уплатить взнос в ФСС за 2015 год.
Стоимость страхового года в 2015 году составляет 2 075,88 руб. (5965 х 2,9% х 12)Справка
При условии уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ за календарный год, предшествующий календарному году в котором наступил страховой случай, указанная категория страхователей приобретает право на получение следующих видов пособий:
Согласно пункту 2.1 статьи 14 закона № 255-ФЗ лицам, добровольно вступившим в правоотношения средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) , установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
- социальное пособие на погребение.
Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы в ПФР (Пенсионный фонд России) и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Страховые взносы с 2018 года
Начиная с 2018 года размер страховых взносов более не зависит от МРОТ. Теперь это фиксированные значения, установленные законодательством на 2018, 2019 и 2020 годы:
2018 2019 2020 ПФР 26 545 р. 29 354 р. 32 448 р. ФФОМС 5840 р. 6884 р. 8426 р. Всего 32 385 р. 36 238 р. 40 874 р. Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в ПФР необходимо заплатить ещё 1% от суммы превышения, как и прежде. Здесь ничего не изменилось. Взносы в ФФОМС не зависят от дохода.
Максимальную сумму взносов теперь тоже считают по-новому. Это теперь тоже фиксированная величина и на 2018 год она равна 212 360 рублей.
Срок уплаты фиксированных взносов не изменился - их нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Однако изменился срок уплаты дополнительного 1%. Теперь эту часть взносов необходимо заплатить до 1 июля, а не до 1 апреля, как раньше.
Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 2017 года
- Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
- Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %
где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда) c 01.07.2017 года установлен в размере 7800 рублей.
Обратите внимание, что при расчете суммы страховых взносов используется МРОТ, который был установлен на 1 января текущего года несмотря на его изменения в течение года.
Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов в 2017 году равна 27 990 руб.
Также, начиная с 2014 года при получении дохода свыше 300 000 рублей за год, ИП обязан оплатить 1% в ПФР от суммы, превышающей 300000 рублей. Например, при получении дохода 400 000 рублей, 1% нужно заплатить с суммы 400 000 - 300 000 = 100 000 руб., получаем 1 000 руб.
При этом сумма взносов в пенсионный фонд не будет превышать (8 * МРОТ * 12 * 26%). В 2017 году это 187 200 руб., в 2016 году - 154 851,84 руб.
Порядок расчета страховых взносов за неполный год
При уплате страхового взноса за неполный год (при начале предпринимательской деятельности не с начала года либо при прекращении деятельности) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. При этом день регистрации или день прекращения деятельности включать НУЖНО.
История размеров страховых взносов
Год Сумма, руб. 2018 32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) 2017 27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) 2016 23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) 2015 22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) 2014 20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) 2013 35 664,66 2012 17 208,25 2011 16 159,56 2010 12 002,76 2009 7 274,4 2008 3 864 Страховые взносы и уменьшение налога УСН
Индивидуальный предприниматель, выбравший УСН (упрощенка) и режим налогообложения «доходы» может уменьшить величину подоходного налога на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на 100%, с сотрудниками - на 50%.
Уменьшению поддаются как налог за год, так и поквартальные авансовые платежи. Для уменьшения авансовых платежей необходимо оплачивать страховые взносы так же поквартально частями.
В случае, если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то уплаченные страховые взносы можно включить в состав расходов.
Ответственность за неуплату страховых взносов
За просрочку при уплате страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п.6 ст. 25 закона 212-ФЗ)
За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% при наличии умысла (ст. 47 закона 212-ФЗ).
С должника имеют право принудительно взыскать неуплаченные суммы страховых взносов вместе с пенями и штрафами.
ПФР
С 2014 года индивидуальные предприниматели исчисляют фиксированный размер пенсионных взносов исходя из МРОТ. С указанного года размер отчислений в ПФР зависит также и от размера доходов, полученных предпринимателем в расчетном периоде.
Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то размер взноса в ПФР определяют так:
Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2015 года составляет 5965 рублей (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ).
Рассчитаем фиксированный платеж в ПФР в 2015 году. Тариф страховых взносов в бюджет ПФР в 2015 году – 26%. Годовой доход предпринимателя не превысил 300 000 рублей. В Пенсионный фонд он должен заплатить 18 610,80 рубля (5965 руб. х 26% х 12).
Если годовой доход предпринимателя более 300 000 рублей, то он должен будет доплатить в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму. 1% рассчитывается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы, учитываемые в «упрощенной» деятельности.
Такое мнение выразил Минфин в письме от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197. Объяснение у финансистов следующее. Как предусмотрено статьей 346.15 Налогового кодекса при определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Исключение составляют:
· доходы по статье 251 Налогового кодекса;
· доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.
Причем при расчете величины дохода, превышающего лимит в 300 000 рублей, учитывается доход, определяемый по правилам этой статьи.
Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы (доходы от реализации и внереализационные доходы) без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.
Общая сумма взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается так (пп. 2 п. 1.1 ст 14 Закона № 212-ФЗ):
В 2015 году указанная предельная величина составляет 148 886,40 рублей.
Одним словом, если доход предпринимателя превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов с учетом превышения дохода, а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается фиксированная сумма - 148 886,40 рубля.
В 2015 году доход индивидуального предпринимателя, работающего без наемных работников, составил 8 500 000 руб. Сумма страхового взноса в ПФР будет равна 100 610,80 руб. (5965 руб. х 26% х 12 + (8 500 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%).
100 610,80 руб. < 148 886,40 руб. Поэтому в бюджет Пенсионного фонда предприниматель заплатит 100 610,80 руб.
Обратите внимание
С 2016 года МРОТ составит 6204 рубля. Соответственно, фиксированный платеж в ПФР в 2016 году будет равен 19 356,48 рубля (6204 руб. × 26% ×12 мес.). А предельная величина пенсионных взносов для ИП с доходом свыше 300 000 рублей в будущем году составит 154 851,84 рубля (6204 руб. × 8 × 26% × 12).
ФФОМС
Сумму страховых взносов в ФФОМС определяют следующим образом (п.п. 1 - 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):
Тариф страховых взносов в ФФОМС в 2015 году – 5,1%.
Таким образом, самозанятые ИП в 2015 году уплачивают в ФФОМС 3650,58 рубля (5965 руб. × 5,1% ×12).
Обратите внимание
Учитывая, что с 2016 года МРОТ составит 6204 рубля, фиксированный платеж в ФФОМС в будущем году будет равен 3 796,85 рубля (6204 руб. × 5,1% ×12 мес.).
Подведем итог
Если годовой доход самозанятого предпринимателя не превышает 300 000 рублей, минимальная общая сумма страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС в 2015 году составляет 22 261,38 рубля (18 610,80 руб. + 3650,58 руб.). В 2016 году эта величина составит 23 153,33 рубля (19 356,48 руб. + 3796,85 руб.).
Если годовой доход самозанятого предпринимателя превышает 300 000 рублей, то максимально возможный размер взносов в 2015 году составляет 152 536,98 рублей (148 886,40 руб. + 3650,58 руб.). В 2016 году максимальный размер взносов будет равен 158 648,69 рубля (154 851,84 руб. + 3796,85 руб.).
Обратите внимание
Самозанятые ИП не платят взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ. Но они имеют право добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию и перечислять за себя страховые взносы (п. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Как платить взносыОкончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 рублей, должна быть произведена не позднее 31 декабря. Взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 рублей, перечисляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Страховые взносы можно платить частями в течение года (например, ежемесячно или ежеквартально) или единой суммой за год. Причем как рассчитанные с учетом МРОТ, так и с учетом 1% от суммы превышения дохода. Как указывает Минфин России в письме от 21 февраля 2014 года № 03-11-11/7514, «взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пп. 2 п. 1.1 ст. 14, п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ)».
Что считать фиксированным платежом
Самозанятые предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить исчисленный «упрощенный» налог (авансовый платеж по налогу) на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Возникает закономерный вопрос: можно ли в этой связи рассматривать сумму страховых платежей, уплачиваемых в ПФР при превышении годового дохода 300 000 рублей, в качестве фиксированного платежа?
Некоторое время назад в Минфине не возражали против уменьшения единого налога на взносы в ПФР, перечисленные со сверхлимитных доходов.
Фиксированный платеж, рассуждали финансисты, это вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в это понятие также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей (письма от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956, от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969, от 28 марта 2014 года № 03-11-11/13900 , от 21 февраля 2014 года № 03-11-11/7515, от 27 января 2014 года № 03-11-11/2737).
Однако в письме от 6 октября 2015 года № 30-11-09/57011 финансовое ведомство изменило свою позицию. В Минфине заявили, что взносы в ПФР, исчисленные в размере 1% от суммы дохода предпринимателя, превышающей 300 000 рублей, не относятся к фиксированному платежу в ПФР, который он уплачивает за себя.
Свою позицию финансисты аргументировали так. Фиксированным признается размер взносов, который определяется в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Сумма взносов в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным платежом, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода. И поскольку взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, не относятся к фиксированному платежу, то данная сумма при расчете «упрощенного» налога не учитывается.
Разумеется, такая трактовка термина «фиксированный платеж» не обрадовала предпринимателей. Эксперты подсчитали, что в связи с невозможностью уменьшения единого налога на «пенсионные» взносы, исчисленные с сумм превышения выручки, налоговая нагрузка на предпринимателей должна увеличится почти на 20%.
В итоге, Минфин России все-таки отозвал свое письмо от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011. Финансисты признали, что сумма взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год, может считаться фиксированным размером страховых взносов и на нее можно уменьшить «упрощенный» налог.
Таким образом, в 2015 году величину налога при УСН можно уменьшать не только на сумму фиксированного платежа 22 261,38 рубля (18 610,80 + 3650,58 руб.), но и на сумму, уплаченную в ПФР в связи с превышением годового дохода.
Обратите внимание
Налог, рассчитанный по итогам года, можно уменьшить только на фиксированные платежи, уплаченные в этом же году. Часть страховых взносов, уплаченную в следующем году, можно будет учесть лишь при расчете «упрощенного» налога следующего года.
Поясним сказанное на примере.
Нотариус Климов М.С., применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и работающий без наемных работников, по итогам 2015 года получил доход в сумме 2 000 000 руб., в том числе:
За I квартал – 400 000 руб.;
за полугодие – 950 000 руб.;
за 9 месяцев – 1 550 000 руб.Размер дохода Климова превышает 300 000 руб. Поэтому сумму страховых взносов в ПФР нужно рассчитывать с учетом превышения годового дохода. Она составит:
35 610,80 руб. = 18 610,80 руб. + (2 000 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%. Поскольку эта сумма не превышает предельного размера взносов в ПФР (148 886,40 руб.), за свое страхование в 2015 году нотариус должен уплатить эту сумму полностью.
Кроме того, он должен уплатить взносы в ФФОМС в размере 3650,58 руб. Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате Климовым, составит 39 261,38 руб. (35 610,80 руб. + 3650,58 руб.).
Допустим, взносы в ПФР в размере 18 610,80 руб. с дохода, не превышающего 300 000 руб., а также взносы в ФФОМС в размере 3650,58 руб. Климов перечислил единовременно 20 апреля 2015 года. А сумму взносов в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб., то есть 17 000 руб. ((2 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%), он уплатит в следующем году до 1 апреля.
Авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале 2015 года, составит 24 000 руб. (400 000 руб. x 6%).
По итогам полугодия Климов должен уплатить авансовый платеж в размере 10 738,62 руб. = 950 000 руб. x 6% - (18 610,80 + 3650,58 руб.) - 24 000 руб.
По итогам 9 месяцев 2015 года Климову следует уплатить 36 000 руб. = 1 550 000 руб. x 6% – (18 610,80 + 3650,58 руб.) – (24 000 руб. + 10 738,62 руб.).
По итогам года налог к уплате составит 27 000 руб. = 2 000 000 руб. x 6% - (18 610,80 + 3650,58 руб.) - (24 000 руб. + 10 738,62 руб.+ 36 000 руб.).
Взносы в ПФР в размере 17 000 руб., уплаченные с доходов, превышающих 300 000 руб., не уменьшают «упрощенный» налог предпринимателя за 2015 год, поскольку будут перечислены в 2016 году.
Если ИП зарегистрировался в середине года
Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, то размер фиксированного платежа страховых взносов он определяет пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября. На 1 января 2015 года МРОТ равен 5965 рублям. Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября.
В сентябре 30 календарных дней. По итогам года он должен уплатить:
В ПФР – 5066,27 руб. (18 610,80 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 18 610,80 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);
в ФФОМС – 993,77 руб. (3650,58 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 3650,58 руб. : 12 мес. : 30дн. × 8 дн.).Здесь же вы найдете информацию о том, как рассчитать и уплатить взносы с доходов работников.
Оладьи из кабачков в духовке Оладушки из кабачков в духовке
Ремонт в новой квартире во сне
Что было до Большого взрыва?
Пасьянс любит - не любит Любит не любит гадать на картах онлайн