6 ндфл за 1 полугодие образец. Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии

В 2016 году налоговое законодательство РФ претерпело небольшие изменения. Появился дополнительный ежеквартальный отчет - 6-НДФЛ. Сегодня мы подробно разберем, что это за документ, как ведется заполнение 6-НДФЛ за полугодие и как проверить, правильно ли заполнен бланк расчета.

Введение еще одной формы не отменяет необходимость заполнения 2-НДФЛ. Хотя большая часть данных в обеих декларациях совпадает, это разные документы. Во-первых, 2-НДФЛ сдается лишь 1 раз в год, а 6-НДФЛ чаще - каждый квартал. Во-вторых, первая форма заполняется на каждого сотрудника в отдельности, а вторая - по всей фирме в целом. Таким образом, 6-НДФЛ является дополнением к 2-НДФЛ, а не отменяет ее.

В нашей статье подробно рассмотрим, каково предназначение справки 2-НДФЛ, что указывать в декларации, правила заполнения, а также в каких случаях не требуется предоставление справки в налоговые органы.

Кто обязан сдавать отчетность?

Обязаны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступающие в роли налоговых агентов. Так называют фирмы, в которых граждане РФ или иностранцы получают денежное вознаграждение за труд. Налоговыми агентами могут быть:

• малые, средние, крупные фирмы;
• предприятия;
• адвокаты;
• нотариусы;
• лица, занимающиеся частной практикой;
• иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории страны и т.д.

Если организация не выплачивала денежное вознаграждение физ лицам, налоговым агентом она считаться не будет. При таких обстоятельствах фирма должна предоставить в отделение ФНС нулевую декларацию.

На заметку! Если зарплата была начислена, но работник денег не получил, декларацию все равно необходимо заполнять. Такое случается в тяжелых финансовых ситуациях, когда компания начисляет оплату персоналу, но выплатить средства не может.

У многих бухгалтеров возникает вопрос, требуется ли сдавать декларацию за полугодие, если оплата труда персоналу в первом квартале выдавалась, а во втором - нет. Поскольку заполняется по нарастающей, то данные о вознаграждениях, выданных сотрудникам в первые три месяца, попадут во все последующие декларации этого года. Таким образом, январские, февральские, мартовские выплаты будут фигурировать в отчетных документах за полугодие, девять месяцев и в годовых итогах.

На заметку! Если вы сдаете форму 2-НДФЛ, то и 6-НДФЛ вы тоже обязаны сдавать.

Как заполнять декларацию?

Бланк декларации можно скачать в интернете. Он подписан 14 октября 2015 года и является первым приложением указа налоговой службы РФ о введении 6-НДФЛ. Форма бланка едина для всех организаций и регионов.

Существуют четкие правила, как заполнять 6-НДФЛ. Суммы вписываются без копеек, исключительно в рублях. Округлять нужно так: если указано меньше 50 копеек, то вписывать их не нужно. Если больше - необходимо округлить сумму в большую сторону.

Бланк заполняется в бумажном или электронном виде. Первый вариант предназначен для небольших предприятий, число сотрудников в которых не превышает 25 человек. В бумажном бланке не допускается использования корректора, зачеркивания ошибок. Если допущена описка, необходимо взять другой бланк.

Все данные вносятся ручкой черного, фиолетового или синего оттенка. В клетках, которые должны быть пустыми, ставятся прочерки (знак «-»). Бланк важно распечатывать строго односторонним, а листы скреплять между собой. Если в строчку нечего записывать, в первую ячейку ряда нужно поставить «0».

Если бланк заполняется на компьютере, налоговый агент должен использовать шрифт Courier New. Высота букв выставляется 16,17 или 18. Ячейки заполняются, начиная с первых, слева направо. В электронной декларации прочерки ставить не нужно.

Документ 6-НДФЛ состоит из трех частей: титульного листа и двух разделов.

Титульный лист: правила заполнения

С заполнением первого листа декларации 6-НДФЛ редко возникают сложности. В верхней части бланка проставьте название фирмы в сокращенной форме, КПП, ИНН. Если сокращенного имени нет, значит, запишите полное. Если вы - адвокат, нотариус или индивидуальный предприниматель, укажите только ИНН.

Далее идет пункт «Номер корректировки». Эта графа несет информацию о том, сколько раз переделывался расчетный документ. Если вы сдаете отчет за этот период первый раз, напишите «000». Если декларация исправлялась и документ сдается во второй раз, необходимо указать «001». В третий раз - «002» и т.д.

В следующей графе «Период представления (код)» впишите «31». Шифр означает, что декларация заполнена именно за полугодие. В следующем пункте «Налоговый период (год)» напишите 4 цифры года, за который сдается отчет (2018, 2019).

В следующей строке нужно проставить код налогового органа, в который предоставляется расчет. Этот шифр состоит из четырёх цифр. Первые две означают номер региона, вторые - номер самого отделения налоговой.

• 212 - расчетный документ сдается в орган, в котором организация стоит на учете;
• 213 - для наиболее крупных налогоплательщиков, расчетный документ пересылается в орган по месту учета;
• 220 - для обособленных компаний РФ, отчет отправляется в отделение по месту нахождения фирмы;
• 120 - для ИП, в отделение по месту проживания бизнесмена;
• 320 - для ИП, в отделение по месту расположения предприятия.

Заполнение первого раздела

Первый раздел декларации носит название «Обобщенные показатели».

В этот раздел бухгалтер заносит данные о выплатах, произведенных с 1.01 по 31.06.

Таблица 1. Заполнение раздела «обобщенные показатели»

Строчка	Что и как записывать
10	Ставка подоходного налога для сотрудников предприятия (НДФЛ). Если ставки разные, для каждой заполняется отдельный лист первого раздела.
20	Сумма денежного вознаграждения, начисленного всему персоналу организации за пол года (1.01-30.06).
25	Строка заполняется, только если в отчетном периоде кто-то из участников фирмы получал дивиденды.
30	Общая сумма налоговых вычетов, если такие имелись. Указывается насколько уменьшилась налогооблагаемая база. Сюда входят все вычеты - подарки, социальные вычеты, материальная помощь и пр.
40	Сколько всего подоходного налога удержано с заработка всех работников.
45	НДФЛ, полученный только с дивидендов. Подробнее об этой строке читайте ниже.
50	Налог с фиксированных авансовых платежей иностранных сотрудников. Применяется, если иностранец обладает патентом и сам оплачивает свой подоходный налог. Если таких сотрудников в компании нет, поле остается пустым.
60	Общее количество сотрудников, получивших денежное вознаграждение за отчетное полугодие (с 1 января по 30 июня). Каждое имя засчитывается только один раз, даже если работник был уволен, а затем снова принят.
70	Сколько всего удержано налога за первые 6 месяцев года.
80	Строка заполняется, если компания по каким-то причинам не смола удержать подоходный налог с физических лиц.
90	Сумма, возвращенная физическому лицу.

На заметку! В декларацию вносятся любые доходы, которые физическое лицо получило от организации. Поэтому в отчете следует отражать не только заработную плату, но и премиальные, отпускные, пособия, дивиденды и др.

Если, согласно законодательству, вид выплаченного дохода не облагается налогом, указывать его не требуется. Если денежное вознаграждение облагается подоходным налогом только частично, нужно внести в общие доходы (строчка 020) всю сумму. Но часть, с которой налог не удерживается, отнесите к пункту «налоговые вычеты» (строчка 030). А сумму налога, удержанного с сотрудников, запишите в поле 140 второй части расчета.

Приведем пример. Антонову Виктору Алексеевичу руководство подарило на день рождения 7000 рублей. Согласно законодательству страны, подарочные деньги не облагаются налогом, только если сумма не превышает 4000 рублей. В строчке 020 необходимо записать всю сумму - 7000 рублей, а к налоговому вычету (поле 030) отнести 4000 рублей, так как с этой части налог взиматься не будет. Остальные 3000 рублей (7000-4000) является налогооблагаемой базой, с которой должен быть удержан НДФЛ 13% - 3000*13%=390 рублей. Во втором разделе пункта 130 нужно вписать 7000 рублей, в пункт 140 - 390 рублей.

Как отражать дивиденды?

С доходов граждан Российской Федерации снимают налог по ставке 13%. Для иностранцев НДФЛ немного больше - 15%. Общая сумма дивидендов отображается в декларации два раза:

• в графе 020 вместе со всеми остальными доходами;
• в графе 025 отдельно.

Удержанный с дивидендов НДФЛ тоже учитывается дважды:

• в графе 040 в числе общего налога, удержанного с сотрудников компании. Высчитывается так: значение строки 020*ставку НДФЛ (строка 010);
• в графе 045 - отдельно (строка 025*строку 010).

Законом предусмотрено только две ситуации, когда дивиденды не указываются в декларации:

1. Когда организация, являющаяся источником дивидендов, находится не на территории России.
2. Работодатель не смог удержать налог с физического лица.

На заметку! Если компания не перечисляет НДФЛ с дивидентов, эта обязанность возлагается на самого сотрудника.

Срок перечисления подоходного налога с дивидендов зависит от того, кто занимается этим вопросом:

1. Если сотрудник сам за себя платит налог, деньги в бюджет должны поступить не позже 15 июля. Не имеет значения в каком месяце был получен доход - в феврале или августе.
2. ООО должна перечислить НДФЛ либо в тот же день, когда были выданы дивиденды, либо на следующий.
3. Акционерному обществу дается на перечисление денег срок 1 месяц с момента, когда доход был выплачен.

Видео — Дивиденды в 6-НДФЛ

Заполнение второго раздела

Во втором разделе расчета необходимо внести, когда и в каком размере был получен доход. В этой части отчета вся информация должна быть отражена в хронологическом порядке.

Таблица 2. Заполнение раздела №2

Строчка	Что и как записывать
100	Даты, когда физические лица получали доход. Если речь идет о зарплате, то это последнее число месяца; для пособий или отпускных - дни выплат.
110	Когда организация изъяла подоходный налог. Для оплаты труда, больничных, отпускных - дни выплат. Для сверхнормативных суточных - ближайший день выплаты средств, с которых может быть высчитан подоходный налог.
120	Последняя дата перечисления НДФЛ в пользу государства. Чаще всего указывают следующее число после выплаты денежного вознаграждения. Если речь идет об отпускных или больничных, то обычно ставят последнее число того месяца, в котором сотрудники получили заработанные деньги. Если дата выпадает на нерабочий праздничный день либо на выходной, в этой графе указывают следующий день, являющийся рабочим.
130	Общее вознаграждение, полученное всеми служащими организации на дату из пункта 100. Сумму следует записывать полностью, вместе с налогами.
140	Сколько всего налога удержала компания на дату, записанную в пункте 100.

На заметку! В 120-ую строчку нельзя вписывать более раннюю дату, чем дату передачи налогов государству. Иначе компании грозят штраф и пеня. Чтобы не допустить ошибку, внимательно сверяйте декларацию с картой расчетов с бюджетом (КРСБ).

Какие даты ставить во втором разделе?

Второй раздел отличается от первого тем, что в него должны быть включены только данные за последние 3 месяца. Для полугодия - это апрель, май и июнь. Выплаты физическим лицам, совершенные за первую тройку месяцев вписывать не требуется.

Нередки ситуации, когда НДФЛ не удержан, а заработок уже выплачен. Например, когда деньги выдают сотрудникам в самом конце отчетного временного промежутка, например, 30 июня 2017 г. Подоходный налог должен быть высчитан до 3 июля, поскольку 1 и 2 число месяца - выходные. В подобной ситуации бухгалтеру не следует вносить в документ за полугодие этот доход.

Информация о таких операциях должна быть включена в декларацию за тот промежуток времени, в котором был высчитан налог. В вышеописанном примере этот доход необходимо отразить в девятимесячном отчетном документе за 3 квартал.

Мартовское вознаграждение выплачено в апреле

Рассмотрим пример заполнения декларации, когда сотрудники получили денежное вознаграждение в первом квартале, а НДФЛ должен быть начислен в другом отчетном временном промежутке.

28 марта индивидуальный предприниматель выплатил сотруднику 20000 рублей, что составляет первую часть заработной платы. Остальную часть, 10000 рублей, физ лицо забрало в следующем квартале, 8 апреля. Итого работник за месяц получил 30000 рублей, которые облагаются налогом по ставке 13%. Сумма налога высчитывается следующим образом: 30000*13%=3900 рублей. Первая часть зарплаты будет отражена в декларации за первый квартал в строчках 020, 030 и 040.

Поскольку НДФЛ должен быть высчитан только после выплат второй части полностью, информацию о мартовском вознаграждении не нужно включать во вторую часть декларации за полгода. В отчетном документе в строчке 070 первого раздела нужно указать сумму удержанного подоходного налога (3900 рублей). А проведенные операции внести во второй раздел расчета за полгода. Срок удержания налога должен совпадать с днем выдачи второй части оплаты за труд - 8 апреля, а сроком перечисления будет следующее число - 9 апреля.

На заметку! Лучше всего указывать операции по выплатам и удержании НДФЛ в документах за те периоды, в которых заканчивается срок уплаты налогов.

Июньское вознаграждение выплачено в июле

Еще одна распространенная ситуация, связанная с переходными выплатами: июньское вознаграждение выплачено в следующем месяце - июле. Здесь действует тот же принцип, что и в примере с мартовским доходом. Если в июне не был удержан подоходный налог, операции по выплатам зарплаты переносятся на другой период. Это правило действует, даже если сотрудникам были выплачены деньги. Данные должны попасть только в первый раздел отчета, так как средства были исчислены.

Мы рассмотрим ситуации, отражение которых больше всего вызывают вопросы у бухгалтеров или других ответственных лиц за заполнение отчета.

Производственные и непроизводственные премии

Непроизводственными премиями называют денежные выплаты, цель которых - стимулировать сотрудника. Производственные премии - это деньги, выплаченные за выполненную работу.

В 6-НДФЛ эти виды премий отражаются по-разному. Организация должна признать непроизводственную премию и удержать доход одновременно, поэтому во втором разделе отчета операция отразится так:

• 100 - проставьте дату, когда были выплачены премиальные;
• 110 - укажите число, когда налог был удержан (тот же день, что и в строчке 100);
• 120 - запишите рабочий день, который следует после даты из графы 110;
• 130 - высчитайте выплаченную сумму;
• 140 - сколько подоходного налога удержала организация.

Немного по-другому отображаются производственные премии. Если премиальные выдаются за месяц, то датой получения вознаграждения должно быть последнее число этого месяца. Но, если сотрудники получают премии по итогам квартала или нескольких месяцев, то нужно ориентироваться на фактическую дату выплат. Так, если деньги были выплачены 20 мая, то второй раздел нашей декларации должен быть заполнен так:

• 100 - 30.05.2017
• 110 - 20.05.2017
• 120 - 21.05.2017

Если премиальные служащие получат в июне, а приказ об этом выйдет позже, в июле, то это действие не попадет в отчет за полгода. Операция отобразится в более позднем, девятимесячном расчете.

Неденежные доходы

Доход, полученный не в виде денег, а в натуральной форме, тоже облагается подоходным налогом. НДФЛ в этом случае удерживается с первого же денежного дохода, который выплачен сотруднику. В строку 070 нужно вносить не дату, когда работник получил неденежный доход, а число, когда налог был изъят.

На заметку! По закону налог не может быть больше, чем 50% от выплаченного дохода.

Увольнение сотрудника

Когда работник увольняется из организации, работодатель обязан уплатить ему не только заработную плату, но и компенсацию за неистраченный отдых, выходное пособие.

Все деньги должны быть выплачены в последний день работы сотрудника, даже если число выпадает на выходной. Если же бывший работник сам не пришел за деньгами в последний день, то средства выплачиваются максимум на следующий день после того, как физическое лицо явилось за деньгами. Таким образом, в строке 100 необходимо проставить дату последнего дня работы уволившегося. А в строке 120 - не позднее следующего дня, когда сотрудник получил деньги.

Как проверить, правильно ли заполнена декларация?

Налоговая служба России, вместе с 6-НДФЛ утвердила контрольные соотношения. С помощью них можно проверить правильность заполнения отчета:

1. Проверьте, не указана ли на титульной странице дата сдачи декларации позже, чем дата установленного срока сдачи документа в налоговый орган. Если это так, то ФНС посчитает, что расчет предоставлен с опозданием и наложит штраф на компанию в размере тысяча рублей.
2. Значение строчки 020 не бывает больше значения строчки 030, так как налоговый вычет никогда не превышает начисленный доход.
3. Значение строчки 040 не может быть меньше значения строчки 050, так как фиксированный авансовый платеж никогда не превышает начисленный налог. Бухгалтер проверяет эти графы, только если в компании есть иностранцы, работающие по патентам.
4. Чтобы проверить правильно ли заполнена строчка 040, вычтите из начисленного дохода (020) налоговые вычеты (030). Получившееся число умножьте на процентную ставку из графы под номером 100. Если это соотношение не сходится, значит НДФЛ либо меньше, либо выше.

Допускается погрешность, которая высчитывается по формуле:

количество дат выдачи денежного вознаграждения (количество строк под номером 100)*значение строки 060 (сколько в компании сотрудников)*1 рубль.

Помимо этого, проверить верно ли заполнен налоговый отчетный документ 6-НДФЛ можно сравнив его с налоговыми регистрами, цифрами из бухучета.

Куда сдавать документ?

Фирма обязана сдавать отчетные документы в ту налоговую инспекцию, в которой стоит на учете.

Если у компании есть филиалы, и служащие получают денежные вознаграждения на местах, расчет должен поступить от филиала. В этом случае документ сдается в отделение налоговой, в котором местное подразделение стоит на учете. Но, если вознаграждение получено из центрального офиса, то отчет об этой операции сдается в головной частью компании.

Сроки сдачи документа

Крайний срок передачи 6-НДФЛ в контролирующий орган - последний день месяца, который следует за отчетным временным промежутком. Для декларации за первое полгода крайний срок - 31 июля, так как информация должна быть внесена с 1 января по 30 июня. Если дата сдачи документа - воскресный или праздничный день, декларацию необходимо отправить в ближайший день, являющийся для налоговой рабочим. Для 2017 года крайние сроки сдачи отчета таковы:

• первый квартал - 1.05.2017;
• второй квартал (полугодовой) - 31.07.2017;
• третий квартал (девятимесячный) - 31.10.2017;
• четвертый квартал (итоговый годовой) - 2.04.2018.

Штрафы

В Налоговом Кодексе Российской Федерации предусмотрены денежные взыскания и другие наказания, если ответственные лица нарушат правила заполнения или отправки 6-НДФЛ:

1. Если просрочка по предоставлению отчета составляет больше десяти дней, служащие налоговой имеют право поставить блокировку на банковские счета и электронные переводы компании.
2. Если налогоплательщик не предоставил отчет вовремя, на него налагается штраф. За каждый, даже неполный, месяц просрочки денежное взыскание составляет 1000 рублей.
3. Если будет обнаружена ошибка в декларации, фирма заплатит штраф 500 рублей.

На заметку! Если налоговый агент сам заметил неточность, избежать штрафа поможет только замена документа до того, как ошибка будет обнаружена служащим налоговой.

Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года обязательна для сдачи всеми налоговыми агентами – юрлицами и предпринимателями. Что изменилось в отчете? Как скорректирован порядок его заполнения? В нашей статье вы найдете подробную инструкцию по заполнению формы 6-НДФЛ. Образец составления расчета приведен в конце статьи.

До 31 июля 2019 года отчитайтесь за 2 квартал 2019 года по форме 6-НДФЛ. Когда будете заполнять форму, особое внимание уделите датам получения дохода и уплаты налога.

Форма 6-НДФЛ в 2019 году

За 2 квартал 2019 года заполняйте 6-НДФЛ по форме из приказа ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 г. (ред. от 17.01.2018). Этот же приказ регулирует порядок заполнения отчета.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года и форма сдачи

6-НДФЛ нужно сдать не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным. Дедлайн за 2 квартал 2019 года - 31 июля 2019 года.

Если вы выплатили доход 24 физическим лицам или меньше, то 6-НДФЛ вы вправе сдать на бумаге. Количество получателей дохода превысило 25? Отчитаться вы можете только электронно.

Расчет 6-НФДЛ подайте в ИФНС по месту учета учреждения. Если есть подразделения, то отчет за этих сотрудников сдайте в ИНФС по месту учета каждого подразделения. Обратите внимание, что расчет нужно составить по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одной и той же инспекции.

Порядок заполнения 6-НДФЛза 2 квартал 2019 года

6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Все они обязательны для заполнения. Расчет составляют нарастающим итогом с начала года. Чтобы заполнить расчет за 2 квартал 2019 года используйте регистры налогового учета по НДФЛ.

Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах. Итоговые показатели раздела укажите только на последней странице.

Титульный лист

В верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если оформляете расчет за обособленное подразделение, то КПП ставьте именно его.

Если отчет предоставляете за первое полугодие 2019 года, то в поле «Отчетный период (код)» проставьте код «31», а по графе «Налоговый период (год)» - «2019». Проставьте в графе «Номер корректировки» значение «000», если полугодовой расчет 6-НДФЛ подаете впервые. Если необходимо будет уточнить расчет, проставьте номер корректировки «001», «002» и т. д.

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» обозначьте код налогового органа, куда сдаете форму. А по графе «По месту нахождения (учета) (код)» укажите специальный трехзначный код. Например:

213 – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

214 – по местонахождению обычной организации.

Все коды вы найдете в приложении № 2 к Порядку к Порядку заполнения 6-НДФЛ.

В строке «Налоговый агент» пропишите краткое наименование организации, так же как и в учредительных документах.

Поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняет только правопреемник, сдавая в налоговую инспекцию по месту учета расчет за последний налоговый период и уточненные справки за реорганизованную организацию. Коды формы реорганизации или ликвидации смотрите в приложении № 4 к Порядку заполнения 6-НДФЛ.

Для каждого ОКТМО оформляйте отдельный расчет, иначе в случае ошибки понадобится сдать «уточненку». Если организация сменила местонахождение и встала на учет по новому адресу, то подайте отдельные расчеты 6-НДФЛ:

• по старому коду ОКТМО – за период до постановки на учет по новому местонахождению;
• по новому коду ОКТМО – за период после постановки на учет по новому местонахождению.

При этом КПП в таких расчетах везде ставьте новый (письмо ФНС № БС-4-11/25114 от 27 декабря 2016 г.).

В подразделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите фамилию, имя и отчество руководителя, уполномоченного представителя или подписанта. Если расчет подписывает представитель, укажите сведения о доверенности.

Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В разделе 1 укажите общую сумму доходов, налогов и вычетов за полугодие. Заполняйте раздел нарастающим итогом с начала года, то есть отразите в нем показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

В строке 010 укажите ставку налога. Если вы удерживаете с физлиц НДФЛ по разным ставкам, заполните отдельные строки 010-050 для каждой ставки.

В строке 020 отразите все доходы, дата получения которых приходится на отчетный период. Доходы показывайте полностью, не уменьшайте их на вычеты и НДФЛ.

Премии в 6-НДФЛ

Чтобы правильно отразить премию в 6-НДФЛ нужно учесть два фактора:

1. Какая это премия: производственная (ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и т.д.) или не связанная с результатами работы (с юбилеем, с днем свадьбы и т.д.).
2. За какой период выплачивают доход.

Разобраться со сроками фактического получения премии и сроков уплаты с него НДФЛ поможет таблица 1.

Таблица 1. Сроки фактического получения дохода и уплаты НДФЛ

Ежемесячная премия

Для ежемесячной премии дата фактического получения дохода - это последний день месяца, за который она начислена. Вне зависимости, когда был издан приказ о премировании и когда сумма выдана. Дата удержания - день фактической выплаты премии. Срок перечисления налога - ближайший рабочий день после дня выплаты дохода.

Квартальные, полугодовые, годовые премии

Квартальные, полугодовые, годовые премии отражайте в 6-НДФЛ в том периоде, в котором ее выдали. То есть в разделе 2 покажите:

• дату фактического получения дохода (строка 100) - день выплаты;
• дату удержания налога (110) - то же число, что и по предыдущей строке:
• срок перечисления налога (120) - первый рабочий день после даты в строках 100 и 110.

Пример 1. 21 июня 2019 года учреждение выдало работнику премию по итогам 2 квартала 2019 года. Начисленная сумма – 15 000 руб., удержанный НДФЛ – 1950 руб.

Бухгалтер заполнит Раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года так:

По строке 100 - 21.06.2019

По строке 110 - 21.06.2019

По строке 120 - 24.06.2019

По строке 130 - 15000,00

По строке 150 - 1950

Разовые премии

В учреждении могут быть предусмотрены премии, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям сотрудника, например, к праздникам или юбилеям. Их могут выдавать вместе с заработной платой. Но чаще такие премии приурочены к какой-то отдельной дате и выплачиваются в любом периоде: в середине месяца, и в конце. Чтобы отразить такие суммы в 6-НДФЛ, не берите во внимание дату приказа о таком поощрении. Здесь важен сам факт (день) расчета.

Записи в разделе 2 в случае разового поощрения будут следующими:

• дата фактического получения дохода (строка 100) - день выплаты;
• срок перечисления налога (120) - ближайший рабочий день после даты в строках 100 и 110.

Такой же порядок действует, если выплачиваете премию за конкретные производственные результаты.

Отпускные и больничные в 6-НДФЛ

Все отпускные и больничные которые вы выплатили во втором квартале отразите в расчете 6-НДФЛ за этот период. Начисленные суммы отразите по строке 020 формы 6-НДФЛ, а НДФЛ – в строки 040 и 070.

В разделе 2 отразите выплаты так:

• дата фактического получения дохода (строка 100) - день выплаты отпускных или больничных пособий;
• дата удержания налога (110) - то же число, что и по предыдущей строке:
• срок перечисления налога (120) - последний день месяца.

Инспекторы вправе оштрафовать за нарушения по 6-НДФЛ в двух случаях:

1. Не сдали расчет или сдали с опозданием;
2. Указали в расчете недостоверные сведения.

За первое нарушение штраф составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК). Кроме того инспекторы могут заблокировать счет налогового агента, если они не получат расчет 6-НДФЛ в течение 10 дней после установленного срока сдачи.

За второе нарушение грозит штраф 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК).

Инспекторы могут оштрафовать не только организацию, но и ответственных сотрудников. К примеру, руководителя. Штраф составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

Обратите внимание: новая статья в виде инструкции по заполнению 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года размещена по этой .

6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года - обязательный отчет для тех работодателей, кто работает с привлечением наемного персонала. В какой срок нужно сдать расчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года? Как отражать в нем переходящую заработную плату за март и июнь? Какие особенности отражения отпускных, больничных и премий? Приводим инструкцию заполнения с конкретными примерами.

Зачем нужна форма 6-НДФЛ

Практически все бизнесмены пользуются услугами наемных работников и выплачивают им вознаграждение. Исключением являются только ИП, ведущие свое дело самостоятельно. Все остальные владельцы бизнеса платят зарплату наемным сотрудникам. Следовательно, они выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и должны предоставлять соответствующие отчеты. Один из таких отчетов - форма 6-НДФЛ.

До 2016 года данные для ФНС РФ предоставлялись налоговыми агентами только один раз в год в формате 2-НДФЛ. С 2016 года появилось важное нововведение - квартальная форма 6-НДФЛ. Она была введена приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее - приказ № 450). В отличие от «персонифицированного» ежегодного отчета в новую форму включают информацию об удержании и перечислении платежей по компании в целом. Основная цель введения отчета - усиление контроля за налоговыми агентами.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ

Обязанность касается абсолютно всех налоговых агентов по НДФЛ, как организаций, так и физлиц (ИП, адвокатов, нотариусов). Таким образом, сдавать отчет должны все те, кто выплачивает облагаемые доходы физлицам. Причем отчет нужно сдавать не только при наличии выплат, но и по факту начисления зарплаты в отчетном периоде, даже если ее выплата будет произведена позднее.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются в следующие сроки (абзац 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ):

• по итогам I квартала – не позднее 30 апреля,
• по итогам полугодия – не позднее 31 июля,
• по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября,
• по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

Какой бланк: старый или новый?

Новый бланк утвержден не был, поэтому применяйте прежнюю форму и формат.

Титульный лист

Этот раздел посвящен общей информации о субъекте, предоставляющем отчет и параметрам самой формы:

Коды ИНН и КПП

Если отчитывается «обособка», то КПП приводим для того региона, где оно зарегистрировано. Если отчитывается физлицо, то КПП будет отсутствовать.

Номер корректировки

Если самим плательщиком или проверяющими будут обнаружены ошибки в сданном отчете, то нужно отправить исправленную версию. Для того чтобы можно было отличить первоначальную версию и последующие исправления, и служит данное поле. Для первичного варианта в нем проставляем «000», затем, при наличии уточненок - «001», «002» и т. д.

Период предоставления (код)

Здесь закодирован период, за который сдают эту ежеквартальную форму. Коды берутся из приложения 1 к Порядку заполнения, утв. приказом № 450 (далее - Порядок).

Отчеты, предоставляемые в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании, кодируют отдельно. Период в этом случае соответствует дате ликвидации (реорганизации). Для обычного отчета за полугодие нужно вставить код 31. Если же компания была ликвидирована, например, в мае, то отчет тоже считается предоставленным за полугодие. Но в этом случае проставляют специальный «ликвидационный» код 52.

Налоговый период (год)

Здесь укажите отчетный год в четырехзначном формате.

Предоставляется в налоговый орган (код)

Приводим четырехзначный код налоговой инспекции, в которую сдается отчет.

Каждый блок состоит из пяти строк. Рассмотрим подробнее, как их следует оформлять:

• Стр. 100 фиксирует дату получения дохода (ее берем из ст. 223 НК РФ). Например, при выплате зарплаты - последний день расчетного месяца.
• В стр. 110 фиксируют дату удержания налога с дохода.
• Стр. 120 содержит дату, которую НК РФ определяет для перечисления в бюджет. В большинстве случаев, в т. ч. и при выдаче заработной платы, это день, следующий за днем выплаты вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но для отдельных видов выплат могут быть установлены и другие условия. Например, при оплате больничных и отпускных платеж нужно провести не позднее последнего числа месяца, в котором была выплата.
• В стр. 130 отразите сумму дохода, которая получена в дату, содержащуюся в стр. 100 (включая НДФЛ). Если получатель дохода имеет право на вычеты, то их не нужно исключать из строки 130.
• В стр. 140 приводят сумму налога, удержанную в дату, обозначенную в стр. 110.

Отражение «переходных» выплат

Много вопросов у налогоплательщиков вызывает занесение в форму «переходных» выплат. Речь идет о тех ситуациях, когда доход выплачивается в одном отчетном периоде, а налог подлежит перечислению в другом.

Зарплата за март выплачена в апреле

Например, зарплата за март 2018 г. выплачена 10.04.2018.

В этом случае в отчете за 1 квартал мартовская зарплата будет отражаться только в разделе 1:

• В стр. 020 - сумма начисленной зарплаты.
• В стр. 040 - налог с этой суммы.

Вся остальная информация уже попадет в отчет за 2 квартал:

• В стр. 70 разд. 1 - сумма удержанного налога.
• В стр. 100 разд. 2 - 31.03.2018 (датой получения дохода в виде зарплаты является последний день расчетного месяца).
• В стр. 110 разд. 2 - 10.04.2018 (налог удержан при выплате зарплаты).
• В стр. 120 разд. 2 - 11.04.2018 (установленная НК РФ дата перечисления НДФЛ с зарплаты - следующий рабочий день после выплаты).
• В стр. 130 разд. 2 - сумма начисленной заработной платы.
• В стр. 140 разд. 2 - сумма удержанного с данной выплаты налога.

Зарплата за июнь выплачена в июле

Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за июнь выплачена в июле (то есть, уже в третьем квартале 2018 года). Аванс и зарплату за июнь 2018 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, потому что налог будет фактически удержан лишь в июле 2018 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный налог найдут свое отражение в разделе 2 за расчета за 9 месяцев 2018 года. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за июнь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на первое полугодие 2018 года. Приведем пример для заполнения.

ПРИМЕР

Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 27 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2018 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день – перечислен.

Июньскую зарплату, выплаченную в июле 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по июньской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.

Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ

Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом !

Как заполнить 6-НДФЛ правильно

А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис .

Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.

Заполняем титульник

• Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
• Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
• Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
• Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
• Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
• Ставим код ОКТМО;
• Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
• В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

• Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
• Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

1. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
2. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 (январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

• Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
• Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
• Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
• Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
• Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

• Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

• Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
• Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
• Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

• Стр. 100 – 12.2018;
• Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
• Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
• Стр. 120 – 01.2019.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2

Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.

Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.

Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

• Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
• Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
• Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
• Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
• Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

• Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
• Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.

Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

• Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
• Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
• Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.

Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:

• Стр. 100 – 09.2017;
• Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
• Стр. 110 – 10.2017;
• Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
• Стр. 120 – 10.2017.

Теперь вы знаете, как заполнить 6-НДФЛ. Если есть вопросы, задавайте в комментариях!

В 2016 году для контроля налогообложения был введен новый вид отчета 6-НДФЛ, отображающий совокупный размер НДФЛ начисленного на зарплату всех трудящихся предприятия (налогового агента) и перечисленного в Казну. Данная отчетность является обязательной и сдается ежеквартально. ИФНС дает множество разъяснений по поводу подготовки 6-НДФЛ за полугодие, но вопросы все-таки остаются. Наша статья поможет дать подробные разъяснения по заполнению и правильному расчету.

Чтобы узнать, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие правильно, не подвергаясь риску сделать ошибку, нужно обратиться за разъяснениями к инструкции. Инструкция содержит обобщающие требования к оформлению и составлению 6-НДФЛ, из них можно выделить следующие правила, соблюдение которых обязательно:

• Поля с текстом и числами заполняются с первой левой ячейки слева направо.
• В пустых клетках ставятся прочерки, также нужно помнить, что в числовых клеточках в крайней левой ставится 0, а во всех остальных прочерки.
• Запрещается использовать двухстороннюю печать формы 6-НДФЛ, если она сдается на бумаге.
• Запрещается использовать чернила, правила заполнения 6-НДФЛ за полугодие подразумевает сдачу отчета на бумаге только в распечатанном виде (на принтере).

Порядок заполнения

При оформлении Титульного листа не возникает больших сложностей, однако, начиная оформлять Раздел 1 и 2 у многих налоговых агентов возникают спорные вопросы. Как правильно отразить суммы начисленного и перечисленного НДФЛ в данных Разделах рассмотрим подробнее ниже.

Перед тем, как сдать 6-НДФЛ за 6 месяцев следует ознакомиться с порядком и инструкцией заполнения отчета. Форма содержит несколько разделов:

1. Титульный лист (Страница 001).
2. Раздел 1.
3. Раздел 2.

В первом Разделе показываются обобщенные сведения по сумме зарплаты за весь отчетный период и сумме начисленных и удержанных с нее налогов. В Разделе 2 проставляются даты и денежные суммы фактически перечисленных в Казну налогов с физлиц. По общим правилам составления отчет отражает нарастающую сумму за весь период. То есть раздел 2 6-НДФЛ за полугодие содержит данные по общим суммам полученной зарплаты физлицами и отправленного в Казну НДФЛ за 6 месяцев.

Инструкция заполнения титульного листа

Заполнение данного раздела у работодателя не должно вызвать трудностей, однако, обратим внимание на некоторые нюансы. Когда отчет заполняют предприятия они указывают ИНН и КПП, причем в ИНН в двух ячейках справа ставятся прочерки. Когда речь идет об ИП, в титульном листе заполнение 6-НДФЛ за полугодие должно быть только ячейки с ИНН.

Если отчет сдается первично, в поле корректировочного номера ставятся нули, если отчет корректировался и сдавался повторно, ставится 001. Так, данное поле заполняется в зависимости от счета корректировки (002, 003 и т. д.).

Как указывает инструкция по заполнению 6-НДФЛ за полугодие название компании (работодателя) пишется в сокращенном виде, как предполагает Устав предприятия. Если по Уставу предприятия сокращений не предусмотрено, значит, компания может написать свое полное название. Остальные строки первого листа не вызывают особых вопросов, так как это обычные строки, которые заполняются в любой налоговой декларации.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за полугодие указывает, что в поле «Период представления» ставится код 31. Отметим, что если юридическое лицо потерпело реорганизацию, либо закрытие в этой строке указывается иной код – 52 (за полугодие). В строке «Налоговый орган» указывается код контролирующей службы, куда направляется расчет. В поле «По месту нахождения» проставляется код, который можно определить, обратившись к Приложению 2 Порядка заполнения.

Инструкция по формированию Раздела 1

Как уже отмечалось ранее, расчет 6-НДФЛ за полугодие составляется с учетом нарастающих сумм НДФЛ за 6 месяцев с начала года. Здесь можно сделать акцент, что если прибыль сотрудников облагалась по различным ставкам налогообложения, значит, расчет подается по каждой ставке отдельно. При этом начисленные дивиденды прописываются в строке 025, составлять отдельно на них расчет не нужно. Если у предприятия не было выплат по дивидендам, то в строке 025 и строке 045 ставятся нули.

Строка 070 6-НДФЛ за полугодие может отличаться от строки 040, так как вычитание НДФЛ из зарплаты происходит по факту ее получения сотрудниками. Соответственно выплаты по срокам, установленным на 10 число месяца следующего за месяцем начисления, по отчету за полугодие фактически будет выплачена только 10 июля, значит, и сумма взысканного налога будет отражена в июле. Сумма налога войдет в отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Ниже представлен образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие по примеру ООО «Керамресурс»:

Инструкция по формированию Раздела 2

Размер дохода, который был начислен работникам, не зависимо от его фактического получения прописывается в полном размере за 6 месяцев. Например, если по установленному сроку выплата зарплаты производится 10 числа, это не влияет на отражение размера зарплаты в первом Разделе. Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года охватывает всю сумму за июнь 2016 года.

Сроки сдачи

Срок представления 6-НДФЛ в контролирующий орган установлен на законодательном уровне, это последний день того месяца, который идет следующим за отчетным периодом (квартала). Соответственно, 6-НДФЛ за полугодие 2016 года направляется инспекторам не позднее 31 июля 2016 года. Но, этот день является выходным (воскресеньем), поэтому срок устанавливается на следующие рабочие сутки – это 1 августа 2016 года. При несоблюдении сроков сдачи налоговой отчетности к работодателям будет применена система штрафов.